而对于交易所在工作函中提出的诸多必要公司回答的细节性问题，好比上述非运营性资金往来的发生时点、波及事项、金额、占用期限等状况，康美药业并未在这次公告中逐一回复，公司暗示问题波及的局部信息期待进一步核实，将在核实后进一步公告。

但康美药业在公司财务上呈现的大面积失真、大额关联交易往来等公司非财务呈文内部控制也存在严峻缺陷的背景下，对上述状况孕育发生的起因却轻描淡写，以至将短少合同和发票的起因 " 甩锅 " 给农户交易习惯。

公司暗示，除了上述前期不对更正以外，不存在其他应披露未披露的严峻会计不对更正或调整事项。

中国证券报记者发现，康美药业对前期交易所问询作出局部回复，公司暗示还有局部事项需进一步片面核实，待核实后予以增补公告。

单位：万元

孙翔峰 万宇

公司对财务呈文中前期不对接纳追溯重述法停止更正，相应对 2017 年度合并财务报表停止了追溯调整。调减截至 2017 年 12 月 31 日公司已支付且未入账的存货采购款、工程款、关联方往来等的货币资金 299.44 亿元，调增存货 183.43 亿元、调增其他应收款 - 其他关联方往来 57.14 亿元、调增工程支出 24.36 亿元，核减多计未分配利润与现金流相关差别 34.52 亿元。

因 300 亿现金 " 蒸发 " 被交易所下提问询函的康美药业有了最新回复。

康美药业对前期交易所问询作出了局部回复，公司暗示还有局部事项仍需进一步片面核实，待核实后予以增补公告。

不对调整波及的交易事项为采购中药材、支付其他方资金往来、支付工程款等，交易对手方为农户、供应商、其他关联方、施工单位及客户等，波及的其他关联方为普宁康都药业有限公司。

康美药业认可 " 三宗罪 "

二、买卖自家股票

在财务核算方面，公司暗示由于财务人员专业技能不够，以及业务系统与财务系统的数据纷歧致，局部业务存在反复多记等状况，致使财务核算数据不精确。

前资深投行人士王骥跃也暗示，康美药业在问询回复中仍然避重就轻，仍然认为是会计不对问题而非成心造假问题，仍然将责任归咎为内控而非有人指令。但是一些财务上的疑点却解释不清，好比，公司百亿级的采购付款和购置的存货不入账，会计师说函证回函无差别，如此揣度函证成果可能存在虚假。公司在问询回复中暗示，存货仍然真是存在，问题是假如采购是真实的，造假银行存款余额的动机是什么呢？

" 康美药业财务上呈现如此重大的大面积失真，说是简略的内控失效恐怕已经无人相信。假如没有蓄意造假，最终财务不会呈现如此宏大的偏向。" 一位资深会计人士对中国证券报记者暗示。

康美药业在回复中暗示，公司非财务呈文内部控制的严峻缺陷主要是在公司治理构造和内部审计监察运行机制等方面，详细状况及主要起因如下：公司治理层存在 " 重业务、轻打点 " 的现象，导致非财务呈文内控存在缺陷，如片面预算工作尽管已经建设相关制度和流程，配资，但在实际工作中执行尚出缺陷；内部审计制度尽管已经建设，但相关人员的专业程度未能满足公司业务快捷开展的需求；公司业务开展结构，配资，虽已经体例完成，但尚未经过审慎评估和履行相关审批步伐；员工绩效查核体系虽已建设，但尚未片面落地执行；合同打点虽已建设相关制度和工作流程，但公司在工程项目成立中，存在局部项目施工单位先动工成立，后补签工程协议的现象。

事实上，康美药业诸多避而不答或者避重就轻并不能让公司随意过关，相关监管也不会高高举起暗暗放下。

对于交易所提出的，2018 年末，康美药业应收大股东及其关联方非运营性往来款 88.79 亿元，此中期初余额 57.14 亿元，2018 年新增 35.95 亿元一事，康美药业暗示，经公司自查，公司存在与关联方资金往来的状况，资金转入公司关联方账户买卖公司股票。如 2018 年审计呈文保把稳见所述，由于会计师没有获取充裕、有效的审计证据，导致会计师无奈确定公司在财务报表中对关联方资金往来的发生额及余额的精确性，以及对关联方资金往来的可回收性作出合理预计。

康美药业在对上交所《关于对康美药业股份有限公司前期会计不对更正等有关事项的监管工作函》的局部回复公告中认可，公司存在使用不实单据和业务凭证构成多计银行存款及收入、未照实反映款项支付等状况。

300 亿现金 蒸发 康美回复了：认可多计存款和收入 买卖自家股票 还有事项待核实增补 孙翔峰 万宇 因 300 亿现金 蒸发 被交易所下提问询函的康美药业有了最新回复。 5 月 28 日晚，康美药业（现已经 ST）在回复上交所的工作函中认可：使用不实单据和业务凭证 ...

300 亿现金 " 蒸发 " 康美回复了：认可多计存款和收入 买卖自家股票 还有事项待核实增补

好比，对于公司资金打点方面的严峻问题，康美药业在回复中暗示，资金打点方面主要在采购业务、工程项目打点等方面存在谬误支付。由于公司消费中药饮片，必要大量采购中药原料，由于农户的交易习惯和农副产品的属性，无奈提供书面合同及发票，导致采购付款容易呈现谬误，同时由于公司采购付款审批流程不完善，相关责任人员短少责任心，金额审核不精确，导致采购付款谬误。公司系消费制造企业，在工程项目打点方面经历不敷，工程打点机制不完善，大局部工程款支付通过第三方完成，股票配资网，支付步伐不成控，导致工程付款谬误。" 由于农户的交易习惯和农副产品的属性 " 以及 " 相关责任人员短少责任心 " 等都成为孕育发生几十亿资金谬误的起因。

一、使用不实单据和业务凭证多计银行存款和收入

除了 2017 年度，康美药业还在回复中对 2016 年度及以前年度财务数据停止了调整：调减未分配利润 16.69 亿元，此中，调减营业收入 69.48 亿元、调减营业老本 61.36 亿元、调增销售费用 5.26 亿元、调增财务费用 1.51 亿元、调增资产减值丧失 2.10 亿元、调减所得税费用 - 递延所得税 0.31 亿元。

对关联交易等方面存在问题的起因，康美药业解释得愈加简略。公司暗示，关联方资金往来打点不标准，未建设相关打点制度，相关资金往来流动未得到足够器重，导致资金支付未通过有效的决策审批步伐。

尽管在对上交所《关于对康美药业股份有限公司前期会计不对更正等有关事项的监管工作函》的局部回复公告中认可了 " 三宗罪 "，但康美药业在公司财务上呈现的大面积失真、大额关联交易往来等公司非财务呈文内部控制也存在严峻缺陷的背景下，公司在上交所《关于对康美药业股份有限公司媒体报导有关事项的问询函》的局部回复公告中，对于上述状况孕育发生的起因却轻描淡写。

5 月 28 日晚，康美药业（现已经 ST）在回复上交所的工作函中认可：使用不实单据和业务凭证多计银行存款和收入，买卖自家股票，内部控制、财务打点等方面存在问题。

别的，康美药业还认可，公司内部控制、财务打点等方面存在问题，主要有三点：一是公司资金打点、关联交易打点存在缺陷。存在关联方资金往来的状况，违背了公司日常资金打点标准及关联交易打点制度的相关规定；二是公司财务核算存在缺陷，未能反映公司实际财务情况，导致前期会计不对更正；三是公司治理层及内部审计部门对内部控制的监视不到位，使得公司监视系统在日常监视工作中没有发现上述缺陷，并按要求及时陈述请示和纠正。